Contenuti dell’evento
La gestione del rischio fiscale è sempre più un elemento centrale della governance aziendale, alla luce delle rilevanti conseguenze economiche e reputazionali connesse alle violazioni tributarie. In questo contesto, il Tax Control Framework (TCF) rappresenta il sistema di controllo interno deputato a monitorare, presidiare e valutare in modo strutturato il rischio fiscale.
La dimensione fiscale e l’approccio adottato nella gestione dei rischi connessi alla corretta determinazione delle imposte sono, peraltro, ormai inclusi anche tra gli indicatori di sostenibilità riassunti nell’acronimo ESG. L’esistenza di un efficace sistema di tax risk management diviene pertanto un componente essenziale dell’assetto di governance.
Negli ultimi anni, il D. Lgs. n. 231/2001 ha inoltre progressivamente incorporato una parte significativa dei reati tributari nel catalogo dei reati presupposto, il che richiede alle imprese l’imprescindibile adeguamento dei propri modelli organizzativi, al fine di evitare l’applicazione di pesanti sanzioni pecuniarie e interdittive.
L’adozione del TCF consente all’impresa di accedere al regime di adempimento collaborativo, in forza del quale è prevista l’instaurazione di un confronto preventivo con l’Amministrazione finanziaria sulle posizioni fiscali incerte, idoneo a generare quindi un quadro di azione certo prima della presentazione della dichiarazione (D. Lgs. n. 128/2015).
Per implementare efficacemente un Tax Control Framework è necessario un approccio integrato, capace di valorizzare le sinergie tra i diversi sistemi di controllo interno del rischio aziendale (ad esempio: controlli sull’informativa finanziaria ex L. n. 262/2005, controlli SOX, modelli organizzativi ex D. Lgs. n. 231/2001, sistemi di Enterprise Risk Management, programmi antifrode). L’interazione tra tali presidi consente di rafforzare la protezione dell’impresa e di evitare inefficienze nelle attività di controllo.
Come noto, possono accedere al regime di cooperative compliance:
- i soggetti con ricavi o volume d’affari non inferiori a 1 miliardo di euro per gli anni 2022, 2023 e 2024 (decreto MEF 31 gennaio 2022);
- i soggetti che intendono dare esecuzione alla risposta dell’Agenzia delle Entrate a seguito di interpello sui nuovi investimenti (art. 2 D.Lgs. n. 147/2015), indipendentemente dal volume d’affari;
- i soggetti appartenenti al Gruppo IVA, per i quali è prevista una possibile estensione;
- i soggetti che svolgono funzioni di indirizzo sul TCF dei soggetti di cui ai punti 1 e 2;
- i soggetti non residenti che intendono aderire alla “web tax procedure” prevista dal D.L. n. 50/2017.
Dall’anno in corso, l’accesso è stato esteso alle imprese con ricavi o volume d’affari non inferiore a 500 mila euro, che scenderà ulteriormente a 100 mila euro a decorrere dal 2028, con un ampliamento quindi notevole dell’area di operatività del regime.
Il 6 agosto l’Agenzia delle Entrate ha pubblicato la Circolare 6/E/2026 con la quale, oltre a una ricostruzione organica dell’istituto dell’adempimento collaborativo alla luce della riforma fiscale del 2023, ha provveduto a dirimere alcuni dei nodi interpretativi più critici riscontrati dagli operatori. Tra questi, il rapporto tra rischio fiscale e rischio contabile. A tale proposito, la Circolare ha precisato che la Risk & Control Matrix (RCM) non deve ricomprendere tutti i rischi connessi all’informativa finanziaria, ma deve intercettare i rischi suscettibili di produrre un impatto fiscale, secondo un criterio funzionale. Quindi, rilevano sia i rischi direttamente tributari, sia quelli che derivano dall’applicazione dei principi contabili e sono capaci di incidere sulla determinazione o sull’adempimento dell’obbligazione tributaria.
Nelle imprese già provviste di sistemi strutturati di controllo sull’informativa finanziaria, il TCF può valorizzare i presidi già in essere. La relazione del Dirigente Preposto (o del Responsabile SOX) può assumere valenza probatoria, laddove comprovi sia l’adeguatezza del disegno dei controlli, sia il loro effettivo funzionamento.
Destinatari dell’evento
L’evento è destinato ai Dirigenti Preposti alla redazione dei documenti contabili, ai Chief Financial Officer, ai Direttori/Responsabili Amministrativi e Finanziari, ai Responsabili SOX, ai Controller di società quotate e non quotate, nonché ai dirigenti e quadri direttivi che svolgono la loro attività nelle aree AFC oltre ai Sustainability Manager e ai professionisti che seguono la materia fiscale, finanziaria e contabile.
Obiettivi dell’evento
Obiettivo dell’incontro è effettuare un’approfondita analisi della metodologia e delle check list utili a governare efficacemente i processi dell’area Amministrazione, Finanza e Controllo con riferimento all’implementazione del TCF, fornendo ai partecipanti spunti di riflessione e un’occasione di confronto con autorevoli esperti sulle più rilevanti best practices aziendali, oltre che sui profili di maggiore attualità.
